收到3%的专票进账认证是9%,怎么做账务处理。明确!3% 专票可以按 9%、10% 抵扣!

在企业的日常经营中，增值税专用发票的处理一直是财务工作的核心之一。近期，国家税务总局明确允许3%征收率的专票在某些情况下按9%或10%抵扣，这一政策为企业带来了新的税务优化空间。南京远朝财务管理咨询有限公司结合实务经验，为您解析这一政策的操作要点及账务处理逻辑。

根据财税〔2017〕37号文及后续补充规定，纳税人购进农产品取得3%征收率的专用发票时，可按照发票金额的9%或10%计算进项税额。这一政策主要针对农产品收购、加工行业，但实际适用范围可能超出常规认知。

农产品初加工企业：如粮食加工、饲料生产等

餐饮服务业：采购初级农产品原材料

制药行业：使用中药材为原料的生产企业

以购进10,000元农产品取得3%专票为例：

会计分录示例‌

假设发票价税合计金额为103元（含3%税额）：

‌常规勾选认证‌

借：原材料/库存商品   

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 

贷：银行存款/应付账款 103  

‌计算逻辑‌：

可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 9% = 103 ÷ 1.03 × 9% = 9元

原材料/库存商品入账价值 = 价税合计金额 - 可抵扣进项税额 = 103 - 9 = 94元

‌认证后转出差异税额‌

若已通过勾选系统认证3%税额（即税额3元），需转出差额部分：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 

发票审核必须确保货物属于财税规定的农产品范围

纳税人需在增值税申报表附表二第6栏"农产品收购发票或销售发票"栏次填报

对于深加工企业，可加计1%抵扣，需单独核算相关进项税额

跨期发票需注意抵扣时限，避免超期导致损失

南京作为长三角重要商贸城市，农产品流通活跃，企业在享受政策红利时需注意：

虚假发票风险：需验证供应商资质及货物真实性

核算错误风险：区分普通采购与农产品采购的抵扣差异

留存备查资料：包括采购合同、入库单、付款凭证等

操作注意事项‌

‌税务处理‌：

需在税务数字账户的【待处理农产品发票】模块选择“按票面金额和基础扣除率计算抵扣”8，再完成勾选确认。

申报时，按9%计算抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏“农产品收购发票或销售发票”。

‌凭证附件要求‌：

需保留增值税专用发票原件及计算抵扣过程说明文件备查。

‌三、实务要点总结‌

‌差额调整‌：实际抵扣的9%进项税额与票面税额（3%）的差额，通过调整存货成本实现，无需单独科目核算

南京远朝财务建议企业从以下维度优化税务管理：

建立农产品采购专项台账，单独核算相关进项

合理规划采购时点，平衡各期税负

定期进行增值税税负分析，动态调整抵扣策略

作为深耕南京本土的财务服务机构，南京远朝财务管理咨询有限公司拥有处理复杂税务案例的丰富经验。我们建议企业借助力量，建立规范的税务管理流程，确保在合法合规前提税收效益。如需进一步了解农产品抵扣政策或需要财税服务，欢迎与我们联系获取定制化解决方案。